11月1日，《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》开始施行 ，社保缴费违法行为首次被纳入全国统一的税务行政处罚裁量体系 。《基准》明确 ，用人单位欠缴社保比较高 罚三倍 。同时需要注意，所谓“自愿放弃社保协议”是无效的。
统一全国执法标尺 杜绝同案不同罚
《基准》第30项明确 ，用人单位在规定期限内不缴或者少缴社会保险费的 ，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 ，处欠缴数额一倍以上三倍以下罚款 。根据欠缴的金额和占应缴总额的比例 ，分为一般 、较重 、严重三档执行 。举例来说，如果一家公司欠缴社保600万元，占应缴总额的35% ，就触犯了第三档 ，比较高 可能被罚款1800万元，外加每天万分之五的滞纳金。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍 ，其实“一到三倍罚款 ”并不是新增的罚则 ，早在2011年起施行的《中华人民共和国社会保险法》中已经明确 。这次是统一了执法的尺度，什么情况下处以三倍 ，对用人单位来说有很大差别 。裁量基准是统一执法的尺度。
今年7月 ，《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》向社会征求意见时，国家税务总局有关司局负责人介绍 ，近年来 ，东北、西南 、西北 、中南、华北 、华东等区域先后发布区域内统一的税务行政处罚裁量基准，在规范税收执法 、强化税款征收等方面发挥了积极作用。但也存在体例结构不统〖One〗、 科学合理性不足、裁量因素不〖One〗 、 指引作用发挥不足等问题 。制定税务行政处罚裁量基准 ，统一全国税务行政处罚尺度 ，有利于压缩税务行政执法自由裁量空间，防止同案不同罚，平等维护各类经营主体合法权益 。
少缴社保看似增收 实际损害职工权益
为什么要把社保缴费的尺子统一块儿来 ？中央财经大学社会保障研究中心主任褚福灵说 ，问题的关键在于 ，过去，存在用人单位缴费基数不实的情况 ，似乎少缴社保 ，可以让员工多拿钱，但受损的 ，最终还是职工。
褚福灵：眼前来讲 ，企业的成本会有所降低，但是对职工的待遇会带来很大的影响 。比如养老金的计发 ，你的缴费工资假如是1万元 ，结果按5000元交的，很显然在计发养老金的时候 ，这个基数就少了二分之一 ，养老金的水平也降低了 。另外，工伤 、生育等，通常都是按缴费工资来计发的。
褚福灵告诉中国之声 ，随着《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的施行和技术手段的升级 ，执法将更加有据可依，能够更好地保护职工权益 。
处罚有前置程序 并非欠缴即罚
施正文认为 ，《基准》会让各地执法标准统一 ，除了保障职工权益，也保障了合规企业的权益 。施正文进一步解释 ，欠缴社保费不是一欠缴就处罚 ，处罚有严格的前置程序。如果用人单位没有按期缴纳，社保费的征收部门发现了 ，必须作出责令限期缴纳的通知 ，通知以后，如果用人单位依然逾期不缴纳的 ，才能给予处罚 。
施正文提醒 ，缴纳社保费是法定义务，一些用人单位与建立劳动关系的员工签署了所谓的“自愿放弃社保协议 ”，这份协议无效 ，因为它违反了法律的强制性规定 。
